Pompa ciepła i ulga termomodernizacyjna: zasady, odliczenia i zmiany 2025

Czy pompa ciepła podlega uldze termomodernizacyjnej?

Tak, zakup i montaż pompy ciepła kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile urządzenie służy do ogrzewania budynku lub przygotowania ciepłej wody użytkowej.

Ulga termomodernizacyjna dotyczy wyłącznie modernizacji istniejących budynków mieszkalnych, co wyklucza z niej instalacje w obiektach nowo budowanych lub niewykończonych.

Ulgę można także łączyć z innymi programami wsparcia, jak „Czyste Powietrze”, co dodatkowo zwiększa korzyści finansowe z inwestycji.

Przeczytaj również

Kto może odliczyć pompę ciepła od podatku — warunki, limity i dokumenty

Kto skorzysta z ulgi termomodernizacyjnej na pompę ciepła?

Z ulgi na pompę ciepła mogą skorzystać właściciele lub współwłaściciele istniejących, jednorodzinnych budynków mieszkalnych.

Z ulgi skorzystają osoby fizyczne rozliczające się według skali podatkowej (PIT-36, PIT-37), podatkiem liniowym (PIT-36L) lub ryczałtem (PIT-28), włączając w to rolników i prosumentów.

Jakie wydatki na pompę ciepła obejmuje ulga?

Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć wiele wydatków na materiały, urządzenia i usługi, w tym:

• zakup pompy ciepła,

• osprzęt niezbędny do prawidłowego działania systemu (np. zbiornik buforowy, zasobnik C.W.U., moduły sterowania),

• materiały instalacyjne i budowlane,

• elementy instalacji fotowoltaicznej zasilającej pompę,

• usługi montażu, uruchomienia, serwisu oraz przygotowania projektu.

Szczegółowy wykaz wydatków kwalifikowanych znajduje się w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 2018 roku.

Materiały i usługi pomocnicze

Przeczytaj również

ARiMR dofinansowanie fotowoltaika 2025 - warunki i wniosek

Limit odliczenia i okres rozliczania

Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na podatnika. W przypadku małżonków-współwłaścicieli nieruchomości, łączny limit wzrasta do 106 000 zł, gdyż każdemu z nich przysługuje odrębna kwota 53 000 zł.

Wydatki można odliczać przez 6 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy z nich, co zapewnia dużą elastyczność w zarządzaniu finansami.

Terminy i konsekwencje niedotrzymania

Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać ukończone w ciągu 3 lata od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Niedotrzymanie poniższych warunków może skutkować koniecznością zwrotu ulgi:

• przedsięwzięcie musi zostać zakończone w ciągu 3 lat,

• inwestycja musi być zgodna z audytem energetycznym, jeśli był on wymagany,

• podatnik musi posiadać kompletną dokumentację potwierdzającą poniesione wydatki.

Jak rozliczyć odliczenie za pompę ciepła w PIT/O?

Koszty pompy ciepła odlicza się w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28).

Podstawą do odliczenia są imienne faktury VAT dokumentujące zakup i montaż pompy ciepła oraz inne materiały i usługi związane z termomodernizacją.

Faktura VAT i dokumenty wymagane

Podstawą do skorzystania z ulgi jest faktura VAT wystawiona przez czynnego podatnika VAT.

Oprócz faktur warto zgromadzić dodatkową dokumentację, która ułatwi zarówno samo rozliczenie, jak i ewentualną kontrolę skarbową:

• umowy z wykonawcami,

• protokoły odbioru prac,

• dokumenty potwierdzające otrzymanie dotacji z innych programów (jeśli dotyczy).

Wypełnienie załącznika PIT/O

W załączniku PIT/O wpisuje się kwoty poniesionych wydatków, pamiętając, że jeśli wymagany był audyt energetyczny, odliczeniu podlegają wyłącznie koszty w nim uwzględnione.

Przeczytaj również

Pompa ciepła z kotłem gazowym schemat — jak połączyć system hybrydowy

Dofinansowanie a odliczenie pompy ciepła

Inwestycję w pompę ciepła można sfinansować nie tylko z ulgi, ale także z programów dotacyjnych, takich jak:

• „Czyste Powietrze”,

• „Mój Prąd”,

• „Stop Smog”.

Chociaż dofinansowanie można łączyć z ulgą, odliczeniu od podatku podlega wyłącznie ta część wydatków, która nie została pokryta z dotacji.

Najczęstsze ryzyka i sytuacje skutkujące zwrotem ulgi

Do najczęstszych błędów, które mogą skutkować koniecznością zwrotu ulgi, należą:

• faktury wystawione przez podmiot niebędący czynnym podatnikiem VAT,

• niekompletna dokumentacja poniesionych wydatków,

• błędy w wypełnionym zeznaniu podatkowym.

Zmiany prawne i wyłączenia 2025

Od 2025 roku z katalogu wydatków kwalifikowanych w ramach ulgi usunięto:

• kotły na gaz i olej opałowy,

• zbiorniki na gaz i olej,

• koszty wykonania przyłącza do sieci gazowej.

Jednocześnie do katalogu dodano możliwość odliczenia kosztów zakupu i montażu mikroinstalacji wiatrowej.

Kiedy warto wystąpić o interpretację indywidualną

W razie wątpliwości co do prawa do ulgi lub interpretacji przepisów warto złożyć wniosek o indywidualną interpretację podatkową.

Jest to dobre rozwiązanie zwłaszcza w niestandardowych sytuacjach, ponieważ praktyka organów podatkowych bywa niejednolita.