Kto może odliczyć pompę ciepła od podatku — warunki, limity i dokumenty

Kto może odliczyć pompę ciepła od podatku?

Inwestycja w pompę ciepła pozwala nie tylko skorzystać z dopłat w programach „Moje Ciepło” i**„Czyste Powietrze”**, ale również odliczyć poniesione koszty od podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Z ulgi termomodernizacyjnej na pompę ciepła mogą skorzystać właściciele lub współwłaściciele jednorodzinnych budynków mieszkalnych, o ile rozliczają się według skali podatkowej (17% lub 32%) bądź ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Właściciel a współwłaściciel — różnice

Z ulgi mogą skorzystać zarówno właściciele, jak i współwłaściciele nieruchomości, jednak limit odliczenia jest przypisany do podatnika, a nie do samego budynku.

Podatnicy i formy rozliczenia

Z ulgi termomodernizacyjnej na pompę ciepła mogą skorzystać podatnicy, którzy rozliczają się poprzez:

• skalę podatkową (PIT-36, PIT-37),

• podatek liniowy (PIT-36L),

• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

Ulga obejmuje właścicieli lub współwłaścicieli domów jednorodzinnych, w tym także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej. Warunkiem skorzystania z niej jest dołączenie do zeznania podatkowego załącznika PIT/O z wykazem poniesionych wydatków.

Warunki odliczenia pompy ciepła

Odliczeniu podlegają koszty pompy ciepła do ogrzewania budynku lub przygotowywania c.w.u., wliczając w to akcesoria i dokumentację projektową. Ulga nie obejmuje klimatyzatorów, a każdy wydatek musi być udokumentowany fakturą VAT.

Wydatki kwalifikujące się do odliczenia

Do wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zalicza się koszty związane z:

• zakupem i montażem pompy ciepła,

• niezbędnymi akcesoriami i osprzętem,

• modernizacją istniejącej instalacji grzewczej.

Wydatki wyłączone z odliczenia

Odliczyć można wyłącznie wydatki wyszczególnione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 roku. Co więcej, całe przedsięwzięcie musi zostać zakończone w ciągu 3 lata od poniesienia pierwszego wydatku, a wszystkie koszty muszą być potwierdzone fakturami VAT.

Nie podlegają odliczeniu wydatki sfinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (nfośigw) lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska.

Ulgę można łączyć z dotacjami, jednak odliczeniu podlega wyłącznie ta część wydatków, która nie została sfinansowana z zewnętrznych środków.

Przeczytaj również

Pompa ciepła i ulga termomodernizacyjna: zasady, odliczenia i zmiany 2025

Jak udokumentować wydatki na pompę ciepła?

Podstawą do odliczenia są imienne faktury VAT, zawierające dane sprzedawcy i nabywcy oraz szczegółowy opis towarów lub usług. Poniesione wydatki należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym (np. PIT-36, PIT-37, PIT-28), dołączając do niego załącznik PIT/O.

Przed rozpoczęciem prac warto zlecić audyt energetyczny. Dokument ten precyzyjnie określi zakres przedsięwzięcia i potwierdzi, które prace kwalifikują się do odliczenia.

Załącznik PIT/O i terminy rozliczenia

Maksymalna kwota odliczenia i limity

Maksymalna kwota odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej to 53 000 zł na jednego podatnika. Limit ten obejmuje wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

Jeśli małżonkowie, będący współwłaścicielami nieruchomości, rozliczają się osobno, każdy z nich może odliczyć do 53 000 zł (łącznie 106 000 zł). Limit ten jest przy tym niezależny od liczby posiadanych nieruchomości.

Przeczytaj również

ARiMR dofinansowanie fotowoltaika 2025 - warunki i wniosek

Czy dotacje wpływają na odliczenie pompy ciepła?

W przypadku skorzystania z dofinansowania na pompę ciepła np. z programu „Czyste Powietrze” lub „Moje Ciepło”, kwotę ulgi należy pomniejszyć o wartość otrzymanej dotacji.

Przykłady pomniejszenia o dofinansowanie

Główne źródła dofinansowania pomp ciepła to programy takie jak „Czyste Powietrze”, „Moje Ciepło” oraz programy regionalne na poziomie województw i gmin. Pozwalają one obniżyć koszty inwestycji, w niektórych przypadkach nawet o 90%.

Przykładowo: jeśli koszt instalacji pompy ciepła wyniósł 50 000 zł, a dotacja 20 000 zł, odliczeniu w ramach ulgi podlega pozostałe 30 000 zł. Porównywanie ofert i korzystanie z kompleksowych pakietów usług może dodatkowo obniżyć finalny koszt.

Terminy i okresy rozliczeń ulgi

Wydatki poniesione w danym roku podatkowym można rozliczyć w ramach ulgi w tym samym roku. Jeśli dochód jest zbyt niski, by odliczyć pełną kwotę, pozostałą część ulgi rozlicza się w kolejnych latach, aż do wyczerpania limitu lub upływu sześcioletniego terminu.

Całe przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zakończyć się w ciągu 3 lata od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. W przeciwnym razie konieczny będzie zwrot odliczonej kwoty wraz z odsetkami.

Przeczytaj również

Jak dobrać pompę ciepła — moc, typ i praktyczne wskazówki

Ryzyka i na co uważać przy odliczeniu

Korzystając z ulgi termomodernizacyjnej, należy precyzyjnie dokumentować wszystkie wydatki. Zakwestionowanie odliczenia przez urząd skarbowy może skutkować obowiązkiem zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami.

W razie wątpliwości co do prawidłowości rozliczenia można złożyć korektę zeznania lub wystąpić o indywidualną interpretację podatkową, aby uniknąć ewentualnych sankcji.

Programy i dofinansowania dla pomp ciepła

W Polsce dostępnych jest kilka głównych programów dofinansowujących zakup i montaż pomp ciepła.

Program Czyste Powietrze — zasady wsparcia

Program „Czyste Powietrze” oferuje dotacje na wymianę starych źródeł ciepła na ekologiczne, w tym na pompy ciepła. Wybór kwalifikujących się urządzeń ułatwia oficjalna lista ZUM (Lista Zielonych Urządzeń i Materiałów).

Wysokość dotacji zależy od dochodów i zakresu inwestycji, a maksymalne wsparcie może wynosić nawet kilkadziesiąt tysięcy złotych.

Program Moje Ciepło i inne dotacje

Program „Moje Ciepło” jest skierowany do właścicieli nowych budynków jednorodzinnych. Dofinansowanie obejmuje zakup i montaż pomp ciepła:

• powietrznych – do 7 000 zł,

• gruntowych – do 21 000 zł.

Standardowo dotacja wynosi do 30% kosztów kwalifikowanych, a dla posiadaczy Karty Dużej Rodziny – do 45%.

Nabór wniosków jest ciągły i potrwa do 31 grudnia 2026 roku lub do wyczerpania środków.

Poza programami „Moje Ciepło” i „Czyste Powietrze” dostępne są także inne inicjatywy, jak „Mój Prąd” czy**„Stop Smog”**, które również wspierają inwestycje w odnawialne źródła energii.